Dnr 7/2010
Dnr 6/2010
Ärendeberedning
En granskning av om landstings-
styrelsen har säkerställt en ända-
målsenlig och effektiv beredning
av ärenden i enlighet med lag-
stiftning, gällande riktlinjer och
allmän praxis.
-----------------------------------
(Rapporterna finns under
menyn "Revisionsrapporter"
på vänster sida)
Sammanfattar revisionens
resultat för det gångna året
Revisionsberättelsen är den
lagstadgade och formella,
årliga redovisningen av revisionens resultat till vår uppdragsgivare, landstingsfullmäktige. Men fullmäktiges ledamöter får också löpande av oss dokumentation och muntlig redovisning från de viktigaste enskilda granskningarna. Vi kan också löpande under året ta initiativ till att fullmäktige beslutar om åtgärder med anledning av de iakttagelser och förslag som vi redovisar.
Lagen kräver att vi i revisionsberättelsen uttalar oss om ansvarfrihet bör tillstyrkas eller inte för landstingsstyrelsen och de enskilda förtroendevalda i styrelsen. Detsamma gäller övriga nämnder och dess förtroendevalda som vi haft till uppgift att granska.
Vidare lämnar vi i revisionsberättelsen en rekommendation till fullmäktige huruvida den av landstingsstyrelsen lämnade årsredovisningen bör godkännas eller inte.
Även om vi tillstyrker ansvarsfrihet, kan vi i revisionsberättelsen uttrycka kritik mot dem som vi granskat.
"Anmärkning"
"Anmärkning" är det begrepp som lagen använder i sammanhanget och ger uttryck för stark kritik från revisorerna.
Anmärkning medför också en särskild handläggning av årsredovisningen i fullmäktige.
Utan att vi riktar anmärkning mot styrelsen, annan nämnd eller enskild förtroendevald kan emellertid vår redovisning av revisionens resultat i revisionsberättelsen omfatta både negativ och positiv kritik.
Revisionsberättelsen kan också innehålla förslag till åtgärder samt upplysningar om verksamheten som inte framgår av landstingsstyrelsens eller andra nämnders redovisning till fullmäktige.
.
Revisor skall vara både formellt och sakligt oberoende i förhållande till dem vi är satta att granska.
Formellt markeras oberoendet av kommunallagens föreskrifter om jäv, god revisionssed och egen förvaltning samt att vårt budgetäskande behandlas av ett särskilt beredningsorgan.
Sakligt skall oberoendet ta sig uttryck i att vi utför vårt uppdrag opartiskt och med objektivitet.
Förvaltningsrevision
kallar vi vår utvärdering av verksamhetens produktivitet och effektivitet och om verksamheten styrs och följs upp på ett tillfredsställande sätt. Den här typen av revisionsinsatser är också normalt de som tar ianspråk den största delen av våra granskningsresurser.
Redovisningsrevision
kallar vi vår utvärdering av om verksamheten redovisas på ett rättvisande sätt och om det finns en tillfredsställande kontroll och säkerhet i medelsförvaltningen. Revisionsinsatserna här varierar i omfattning från tid till annan med hänsyn till hur stabila organisation, system och rutiner är. Ju mera förändringar desto större behov av granskning från vår sida.
Alla delar av landstingsverksamheten skall granskas under ett år. De resurser som avsätts för revision måste prioriteras till de områden som är mest angelägna.
Prioriteringen görs utifrån en bedömning av väsentlighet och risk. Vilka delar av verksamheten som är mer väsentlig än andra med avseende på ekonomisk omfattning, nytta för mottagarna, brukarna etc. Var risken för bristande effektivitet eller säkerhet är störst.
Revision är utvärdering!
Våra granskningar är i huvudsak utvärdering av de olika landstingsverksamheterna. Utvärdering är en mer omfattande och djupare analys av verksamheters resultat än den uppföljning som de verksamhetsansvariga på olika nivåer i organisationen skall utföra löpande.
Utvärderingen kan riktas mot pågående verksamhet och organisation, system och rutiner, projekt etc (processutvärdering) eller mot dessas samband med måluppfyllelse, uppnådda effekter, prestationer och ekonomiskt utfall (resultatutvärdering).
Revisionens kunskap om landstingets verksamhet och organisation i kombination med revisionens oberoende ställning i förhållande till de som har ansvar för att genomföra verksamheten, är betydelsefulla egenskaper när man önskar tillförsäkra utvärderingar objektivitet och opartiskhet.
Så som föreskrivs i kommunallagen är några av oss också lekmannarevisorer i de bolag, stiftelser och andra företag som landstinget har ett dominerande inflytande i. På det sättet samordnas revisionen för hela "landstingskoncernen".
Är verksamheten effektiv, utförs och redovisas den på det sätt som fullmäktige bestämt?
- Det skall vi revisorer söka svaren på. Eller som vår uppgift uttrycks i kommunallagen:
- "Revisorerna granskar årligen i den omfattning som följer av god revisionssed all verksamhet som bedrivs inom nämndernas verksamhetsområden* . De granskar på samma sätt, genom de revisorer eller lekmannarevisorer som utsetts i företag enligt 3 kap 17 och 18 §§, även verksamheten i de företagen" .
(*I vårt landsting: styrelsen, patientnämnden och fullmäktigeberedningarna).
om verksamheten sköts på ett ändamålsenligt och från ekonomisk synpunkt tillfredsställande sätt, om räkenskaperna är rättvisande och om den kontroll som görs inom nämnderna är tillräcklig."
Vidare sägs: " Om revisorerna i sin granskning finner att det föreligger misstanke om brott av förmögenhetsrättslig karaktär skall de anmäla förhållandet till berörd nämnd. Om nämnden finner att det föreligger misstanke om brott och inte utan oskäligt dröjsmål vidtar åtgärder, är revisorerna skyldiga att rapportera nämndens agerande till fullmäktige" .
Revisor är ett politiskt förtroendeuppdrag som kanske mer än andra politiska uppdrag kräver en gedigen erfarenhet av både politiskt arbete och kommunal verksamhet eftersom uppgiften är att granska hur andra förtroendevalda genomför sitt uppdrag. Revisorn är alltså lekman och uppdraget kräver inte någon speciell yrkesbakgrund som ekonom, jurist, polis etc. I stället är personlig integritet och förankring i det egna partiet viktiga egenskaper.
Revisorsuppdragets självständighet och oberoendet får självklart inte medföra att revisionsarbetet utförs utan dialog med verksamheten. Tvärtom kräver arbetet att vi har en väl utvecklad sådan dialog och dessutom att vi har ett nära samspel med våra förtroendevalda kollegor i det egna och övriga partier, genom att delta i partigrupper etc.
Varje revisor utför sitt uppdrag självständigt i förhållande till övriga revisorer. Normalt utför vi dock våra uppdrag genom gemensamma granskningar och överlägger med varandra om vilka slutsatser etc som skall förmedlas från revisionsarbetet.
